I. Üç növ faktura üçün vergi uyğunluğu tələbləri, dərəcələrin müəyyən edilməsi standartları və uyğun faktura qaydaları
(1)Daxili Nəqliyyat (Yük Daşımaları) Fakturası (9% Xüsusi ƏDV Fakturası)
1. Hüquqi əsasDövlət Vergi Administrasiyasının 99 saylı Bəyannaməsi [2015]; Caishui [2016] № 36 – Nəqliyyat Xidmətləri Vergisi Kateqoriyası.
2. Emitent Qurum An real nəqliyyat şirkətiYol Nəqliyyatı Əməliyyatı İcazəsinə sahib olmaq. Ekspeditorlar birbaşa 9% nəqliyyat fakturasını təqdim edə BİLMƏZLƏR. Əgər ekspeditor yalnız adından ödənişlər toplayırsa, faktiki yük daşıma şirkəti fakturanı birbaşa şirkətinizə təqdim etməlidir.
3. Vergi Dərəcəsi StandartıÜmumi vergi ödəyiciləri:9% ƏDV Xüsusi FakturasıKiçik miqyaslı vergi ödəyiciləri: 3% vergi dərəcəsi, 31 dekabr 2027-ci ilə qədər 1%-ə endirildi.Vergidən azad edilmiş şəkildə buraxılış qəti qadağandır.
4. Məcburi Faktura Qeydləri (Mütəmadi Yoxlanılır)Qeyd qutusunda aydın şəkildə yazılmalıdır:yola düşmə yeri, təyinat yeri, nömrə nişanı və malın təsviriƏgər məlumat çox olarsa, ayrıca siyahı əlavə edilə bilər;Hər hansı bir elementin olmaması fakturanın uyğunsuzluğuna səbəb olur– ixrac vergisi güzəştinin verilməsi üçün etibarlı deyil, korporativ gəlir vergisi üçün çıxılmır və daxil olan ƏDV hesablana bilməz.
5. Vergi Təsnifatı KoduNəqliyyat Xidmətləri – Quru Nəqliyyat Xidmətləri
(2)Gömrük Bəyannaməsi Rüsumu Fakturası (6% Xüsusi ƏDV Fakturası)
1. Hüquqi əsasBiznes Dəstək Xidmətləri – Brokerlik və Agentlik Xidmətləri (Maliyyə Nazirliyinin 10 nömrəli SAT Elanı [2026] çərçivəsində beynəlxalq yük daşımaları vergisindən azadolma ilə əhatə olunmur)
2. Emitent QurumLisenziyalı gömrük brokeri. Əgər yük ekspeditoru adından bəyannamə haqları toplayırsa, broker ayrıca maddə ilə göstərilən faktura təqdim etməlidir.
3. Vergi Dərəcəsi StandartıÜmumi vergi ödəyiciləri:6% xüsusi ƏDV fakturasıKiçik miqyaslı vergi ödəyiciləri: 3% vergi dərəcəsi,31 dekabr 2027-ci ilə qədər 1%-ə endirildi. Vergidən azadolma qadağandır.
4. Faktura tələbiAyrı-ayrılıqda verilməlidir;birləşdirilə BİLMƏZliman haqları və ya yük daşıma haqları ilə.
5. Vergi Təsnifatı KoduBiznes Dəstək Xidmətləri – Gömrük Broker Xidmətləri. Vergi orqanı tərəfindən daha asan uyğunlaşdırma üçün qeydlərdə müvafiq gömrük bəyannamə nömrəsini qeyd etmək tövsiyə olunur.
(3)Liman Xərcləri Fakturaları (Yer/Qaldırma/Sənədləşdirmə/THC və s.)
1. Hüquqi əsasLogistika Dəstək Xidmətləri – Liman və Dok Xidmətləri. Bunlar daxili limanlarda həyata keçirilir və təbiətcə sərhədlərarası vergidən azad xidmətlər deyil.
2. Dərəcənin təyin edilməsi (Kritik - Şəraitə görə fərqləndirin)
Liman haqları universal olaraq vergidən azad deyil; onlar xidmətin xüsusiyyətindən asılıdır.
| Ssenari | Vergi dərəcəsi | İzah |
|---|---|---|
| Liman haqlarıbeynəlxalq nəqliyyatla birbaşa əlaqəli(məsələn, yükləmə haqları, terminalın işlənməsi haqları, beynəlxalq yük ekspedisiyası xidmət zəncirindəki vacib halqalar) | Vergidən azadolma üçün uyğundur | Caishui [2016] № 36-ya əsasən istisna şərtlərinə cavab verməlidir |
| Liman haqlarıidxal olunmuş mallarvə ya üçünümumi liman xidmətləri(məsələn, saxlama, sənədləşdirmə haqları, THC və s.) | 6% vergiyə cəlb olunur | Beynəlxalq yük daşımaları üzrə istisna əhatə dairəsinə daxil deyil |
Əsas MeyarLiman haqlarının “müştəri üçün nəqliyyat, yükləmə/boşaltma, anbar və gəminin liman girişi/çıxışı, pilotaj, lövbər salma və əlaqəli prosedur fəaliyyətlərinin” əhatə dairəsinə düşüb-düşməməsi. Əgər onlar bu əhatə dairəsinə daxildirsə və istisna şərtlərinə cavab verirsə, vergidən azad adi faktura verilə bilər; əks halda, 6% xüsusi ƏDV fakturası verilməlidir.
3. Emitent QurumYük ekspeditoru və ya liman operatoru tərəfindən verilə bilər, lakin liman haqqının təfərrüatları ayrıca göstərilməlidir.
4. Faktura TələbləriTəsvir qeyri-müəyyən şəkildə "xidmət haqları" kimi ifadə edilməməlidir; aşağıdakı kimi qeyd edin: liman haqları, terminalın işlənməsi haqları, qaldırma haqları, saxlama haqları, sənədləşmə haqları. Əlavə edinətraflı təhlil siyahısıgömrük bəyannaməsi partiyasına uyğun olaraq, bəyannamə nömrəsini və yola düşmə limanını qeyd etməklə.
5. Vergi Təsnifatı KoduLogistika Dəstək Xidmətləri – Liman və Dok Xidmətləri.
6. Xüsusi hal – İstisnadan imtinaBeynəlxalq yükdaşıma xidmətləri göstərən müəssisələrvergi güzəştindən imtina edə bilərİmtina edildikdə, ümumi vergi ödəyiciləri 6% xüsusi ƏDV fakturaları təqdim edə bilərlər. Giriş ƏDV güzəştləri axtaran bəzi ixrac müəssisələri ekspeditordan azadolmadan imtina etməyi və xüsusi faktura təqdim etməyi tələb edə bilərlər.
(4)Düzgün Vergi Dərəcəsi Verilməsi üçün Tez Üç Addımlı Özünü Yoxlama
1. Xidmət Yerini və Təbiətini Fərqləndirin:
- “Beynəlxalq Yük Ekspeditor Xidmətləri” çərçivəsində yalnız beynəlxalq dəniz/hava yük daşımaları sifariş agentliyi xidmətlərinə (daxili limandan xarici liman) vergidən azad adi fakturalar vermək icazəsi verilir.
- Zavoddan ölkədaxili limanlara yük daşınması və gömrük bəyannaməsi daxili vergi tutulan xidmətlərdir; onlar MÜƏYYƏN vergi dərəcəsi daşımalıdır və heç bir güzəşt hüququna malik deyillər.
- Liman haqları fərqləndirilməlidir: beynəlxalq nəqliyyatla birbaşa əlaqəli olanlar vergidən azad ola bilər; ümumi liman xidmətləri 6% vergiyə cəlb olunur.
2. Vergi Təsnifatı Kodlarını Təsdiqləyin (2026-cı ildən sonrakı ƏDV Qanununda Düzəlişlər):
1 yanvar 2026-cı il tarixindən etibarən yeni ƏDV Qanununa əsasən, əvvəlki “Müasir Xidmətlər” və “Həyat Xidmətləri” kateqoriyaları “İstehsal və Həyat Xidmətləri” əsas kateqoriyasına birləşdirilib.
- Yük maşınlarıNəqliyyat Xidmətləri – Quru Nəqliyyat Xidmətləri = 9%.
- Gömrük BəyannaməsiBiznes Dəstək Xidmətləri – Gömrük Broker Xidmətləri = 6% (əvvəllər Müasir Xidmətlər, indi isə İstehsal və Həyat Xidmətləri kateqoriyasına aid idi).
- Liman ÖdənişləriLogistika Dəstək Xidmətləri – Liman və Dok Xidmətləri = 6% (əvvəllər Müasir Xidmətlər, indi isə İstehsal və Həyat Xidmətləri altında idi).
- Yalnız beynəlxalq sifariş agentliyinin haqlarıBeynəlxalq Yük Ekspeditor Xidmətləri = vergidən azaddır.
3. Emitentin Biznes Kvalifikasiyasını Fərqləndirin:Ekspeditorlar yalnız beynəlxalq sifariş xidmətləri üçün güzəşt tələb edə bilərlər. Nəqliyyat əməliyyatı ixtisası olmayan ekspeditorlar 9% nəqliyyat fakturasını təqdim edə BİLMƏZLƏR. Gömrük bəyannaməsi və liman köməkçi xidmətləri vergi tutulan və ya azad edilmiş statusu müəyyən etmək üçün yuxarıdakı qaydalara əməl edir.
II. KOBİ-lərin Ümumi Pozuntusu: Ekspeditorun Bütün Xidmətlər üçün Vahid “Vergidən Azad Xidmət Haqqı” Fakturasını Verməsi – Tam Vergi Auditinin Nəticələri
(1)İxrac Vergisi Güzəştlərinə Birbaşa Təsir (Əsas Audit Hədəfi)
1. Cari Endirim Rədd Edilməsi / DayandırılmasıUyğun olmayan sənədlərin təqdim edilməsi güzəşt müraciətlərinin sistem səviyyəsində bloklanmasına səbəb olur; ilk dəfə güzəşt edən və ya gücləndirilmiş monitorinq altında olan müəssisələr uyğun fakturalar əldə edilənə qədər dayandırılacaq.
2. Artıq ödənilmiş endirimlərin geri qaytarılmasıVergi orqanları geriyə doğru nəzərdən keçirə bilər3 ilə qədərvə əvvəllər verilmiş güzəştlərin tam şəkildə geri qaytarılmasını, üstəgəl güzəştin hesablandığı tarixdən hesablanmış gecikdirilmiş ödəniş cərimələrinin (gündə 0,05%) geri qaytarılmasını tələb etmək.
3. Reytinqin aşağı salınması və risk siyahısıTez-tez uyğunsuzluq sənədləri ixrac güzəştinin kredit reytinqinin aşağı düşməsinə səbəb olur və hər sonrakı müraciət üçün əl ilə yoxlama və uzunmüddətli baxış dövrləri tələb olunur. Ağır hallarda ixrac güzəştinin tətbiqi 6-12 ay müddətinə dayandırıla bilər.
(2)ƏDV Daxil Edilməsi və Hesablanması Riskləri
1. Tam Giriş Geri Ödənişi + Əlavə ƏDV və Əlavə ÖdənişlərƏgər vergi tutulan maddələrin 6%/9%-ni əhatə edən vergidən azad edilmiş faktura səhvən giriş krediti kimi iddia edilibsə, kreditləşdirilmiş məbləğ tamamilə geri qaytarılmalı və ƏDV, şəhərsalma və tikinti vergisi, təhsil əlavələri və yerli təhsil əlavələri geri qaytarılmalıdır.
2. Faktura Qeyri-adi Sertifikat kimi Təyin EdilibƏgər yük ekspeditorunundüzgün olmayan şəkildə tələb edilmiş azadolma və ya səhv verilmiş faktura, vergidən azad edilmiş fakturaların bütün dəsti qeyri-adi kimi qeyd olunacaq - şirkətiniz giriş kreditlərini tələb edə və ya onlardan xərc sənədləri kimi istifadə edə bilməz.
3. Pozuntuya Yardım üçün Birgə MəsuliyyətVergi orqanı bilərəkdən yük daşımaları, gömrük bəyannaməsi və ya liman rüsumları üçün vergidən azad edilmiş fakturaları qəbul edərək, şirkətinizin emitentə ƏDV-dən yayınmağa gizlicə icazə verdiyini və bu da hər iki tərəf üçün eyni vaxtda cərimələrə səbəb olduğunu düşünə bilər.
(3)Korporativ Gəlir Vergisi Endirimi Riskləri
Uyğun olmayan vergidən azad edilmiş fakturalar “Vergidən əvvəl endirim vauçerlərinin tətbiqi tədbirləri” çərçivəsində etibarsızdır və korporativ gəlir vergisi üçün çıxıla bilməz. Müvafiq xərclər əlavə KGV və gecikmiş ödəniş cərimələri ilə vergi tutulan gəlirə geri əlavə edilməlidir. Böyük düzəlişlər ayrıca KGV auditinə səbəb ola bilər.
(4)Ağır Hallar – Uydurma Faktura Riski
Vergi tutulan gəliri vergidən azad olan gəlirlə qarışdıraraq əhəmiyyətli miqdarda ƏDV-nin az ödənilməsi vergidən yayınma + səhv faktura deməkdir. Daha böyük məbləğlər üçün iş vergi yoxlama bürosuna ötürülür və müəssisə, maliyyə direktoru və qanuni nümayəndə inzibati cərimələr tətbiq olunur; ciddi işlər cinayət məsuliyyətinə cəlb edilə bilər.
III. Rəsmi Vergi Orqanının Açıqlamaları (Əsas Siyasət Çıxarışları)
1. Daxili Vergiyə Cəlb Edilən Xidmətləri Beynəlxalq Vergidən Azad Edilən Xidmətlərdən Fərqləndirin (Maliyyə Nazirliyi və SAT Elanı № 10 [2026])1 yanvar 2026-cı ildən 31 dekabr 2027-ci ilə qədər ƏDV azadolması birbaşa və ya dolayı beynəlxalq yük daşımaları agentliyi xidmətlərinə tətbiq olunur.İstisna yalnız sərhəddən kənar sifariş agentliyi xidmətləri ilə məhdudlaşır; daxili yük daşımaları və gömrük bəyannaməsi istisna DEYİL.Liman haqları yalnız beynəlxalq daşımalarla birbaşa əlaqəli olduqda istisnaya aiddirAyrı-ayrılıqda uçota alınmazsa, bütün gəlir güzəşt hüququndan məhrum olur.
2. İxrac Güzəşt Sənədləri üçün Məcburi Maddələşdirmə (SAT İxrac Güzəşt Administrasiyası Elanı)Saxlanılan sənədlərə aşağıdakılar daxil edilməlidir:maddə ilə təyin olunmuş, nisbət uyğunlaşdırılmışnəqliyyat, gömrük bəyannaməsi və liman fakturaları. Paket fakturaları, tarif uyğunsuzluqları və ya çatışmayan qeydləretibarlı dəstəkləyici sənədlər kimi tanınmır.
3. Fakturanın verilməsi iqtisadi mahiyyətə uyğun olmalıdır (ƏDV Faktura İdarəetmə Tədbirləri)Faktura təsvirləri və vergi dərəcələri faktiki xidmət növünə uyğun olmalıdır. Daxili vergi tutulan rüsumları ört-basdır etmək üçün ümumi "Beynəlxalq Yük Ekspedisiyası Xidməti Haqqı"nın verilməsi qadağandır."Dörd ardıcıllıq"– biznes axını, vəsait axını, faktura axını və logistika sənədləri – əsas audit standartıdır.
4. Nəqliyyat Fakturaları üzrə Məcburi Qeydlər (SAT Elanı № 99 [2015])Yola düşmə yeri, təyinat yeri və nömrə nişanı qeydləri olmayan nəqliyyat xidmətləri üçün fakturalar birbaşa uyğunsuz hesab olunur - heç bir giriş endirimi, vergi öncəsi endirim yoxdur və geri ödəmə sübutu kimi etibarsızdır.
IV. İxrac Müəssisələri üçün Tam Uyğunluq Fəaliyyət Planı (Audit Hazırlığı Addımları)
Addım 1: Biznes Müqavilələrini Bölün və Faktura Qaydaları ilə Əvvəlcədən Razılaşın (Kök Səbəblərin Qarşısının Alınması)
1. Zavodlar/xarici müştərilərlə logistika müqavilələri imzalayarkən,xərcləri ayrıca qeyd edin: daxili yük daşımaları, gömrük bəyannaməsi, liman rüsumları, beynəlxalq dəniz/hava yük daşımaları – hər biri vahid qiyməti və məbləği ilə.
2. Müqaviləyə uyğunluq faktura bəndini daxil edin:
- Daxili yük daşımaları: faktiki daşıyıcı tam nəqliyyat qeydləri ilə birlikdə 9% xüsusi ƏDV fakturası verir.
- Gömrük bəyannaməsi: lisenziyalı broker ayrıca 6% xüsusi qaimə təqdim edir.
- Liman haqları: ətraflı məlumatla birlikdə 6% xüsusi faktura.
- Yalnız beynəlxalq sifariş seqmentində vergidən azad adi faktura ola bilər.
- Vergidən azad edilmiş paket fakturalarını açıq şəkildə rədd edin.
3. Vəsaitləri korporativ hesablar vasitəsilə ayrıca hesablayın: yük daşımalarını nəqliyyat şirkətinə, bəyannamə haqlarını gömrük brokerinə ödəyin - qarışıq xərcləri əhatə edən tək ödənişdən çəkinin.
Addım 2: Aşağı axın təchizatçıları ilə elementar faktura tətbiq edin
- 1. Yük daşıma şirkətləri ilə əməkdaşlıq edin: yol nəqliyyatı ixtisasını təsdiqləyin; tam qeydlərlə birlikdə 9% xüsusi faktura tələb edin;ixtisassız daşıyıcılarla əlaqə saxlamayın.
- 2. Gömrük brokerləri ilə əməkdaşlıq edin: bəyannamə haqlarını ayrıca hesablayın və faktura göndərin – 6% xüsusi faktura;ekspeditorun azad edilmiş fakturasına daxil edilməməlidir.
- 3. Liman/həyət hesablaşmaları: hər bir liman haqqı maddəsi üçün ayrıca uçot;xidmət xarakterinə əsasən azadolunan və vergi tutulanı müəyyən edin; ümumi liman xidmətləri üçün 6% xüsusi faktura tələb olunur; beynəlxalq nəqliyyatla birbaşa əlaqəli və azadolma şərtlərinə cavab verənlər üçün vergidən azad adi fakturalar qəbul edilir.
Addım 3: Rezervasiya və geri ödəmə sənədi verməzdən əvvəl Finance Three-ni yoxlayın
1. Vergi dərəcəsinin yoxlanılmasıYük daşınması = 9%; Gömrük bəyannaməsi = 6%; Liman haqları - təbiətinə görə hesablanır; Beynəlxalq sifariş - vergidən azaddır.Yük daşımaları və gömrük bəyannaməsi heç vaxt vergidən azad fakturaları qəbul etməməlidir.
2. Faktura məzmununun təsdiqlənməsi:
- Nəqliyyat fakturası: yola düşmə, təyinat yeri, nəqliyyat vasitəsinin növü/nömrə nişanı, malın təsviri ilə bağlı qeydlər.
- Gömrük/liman fakturaları: aydın təsvir, əlavə edilmiş məlumat, bəyannamə nömrəsi ilə qeydlər.
3. Dörd axın uyğunluğuFaktura məbləğləri, xidmət məhsulları, müqavilə, bank çıxarışları və təsdiqedici sənədlər (yük daşınması üçün yol qəbzi, gömrük bəyannaməsi, liman qəbzləri) uyğun olmalıdır. Bütün sənədləri saxlayın10 il(1 yanvar 2026-cı il tarixindən etibarən 5 ildən artırılıb).
Addım 4: Mövcud Uyğunsuz Fakturaların Düzəldilməsi (Tarixi Düzəliş)
- 1. Keçmişdəki bütün “hər şey bir yerdə vergidən azad xidmət haqqı” fakturalarını nəzərdən keçirin; onları aşağıdakılara bölün: beynəlxalq seqment (azad), yük daşımaları (vergi tutulan 9%), gömrük bəyannaməsi (vergi tutulan 6%), liman haqları (hər bir halda).
- 2. Aşağıdakı ekspeditorlar, daşıyıcılar və brokerlərlə əlaqə saxlayınorijinal azadolma fakturalarını tərs (qırmızı möhür)və düzgün tarif üzrə xüsusi fakturaları yenidən təqdim edin.
- 3. Artıq tələb olunmuş giriş və xərclərdən azad edilmiş fakturalar üçün giriş kreditlərini geri qaytarın və korporativ vergi tutulan gəliri müvafiq olaraq tənzimləyin. Əvvəlki ƏDV və KGS sənədlərində dəyişiklik edin, icra cərimələrini azaltmaq üçün vergiləri və gecikmiş cərimələri proaktiv şəkildə geri ödəyin.
Addım 5: Audit Hazırlığı üçün Sənədlərin Arxivləşdirilməsi
Hər bir ixrac əməliyyatı üçün aşağıdakıları ehtiva edən ayrıca bir fayl saxlayın: xidmət müqaviləsi, yük daşıma yol qəbzi, nəqliyyat üçün xüsusi qaimə-faktura, gömrük bəyannaməsi, bəyannamə haqqı üçün xüsusi qaimə-faktura, liman haqqının bölgüsü + qaimə-faktura, konosament və bank ödəniş qəbzləri. Vergi tutulan və azad edilmiş qaimə-fakturaları ayrıca təşkil edin. 10 il saxlayın - vergi orqanına baş çəkərkən tam təqdimata hazır olun.
V. Qısa Xülasə – Vergidən azadolma və vergiyə cəlb olunanlar haqqında qısa məlumat
| Ödəniş növü | Vergi dərəcəsi | Əsas Meyar |
|---|---|---|
| Beynəlxalq dəniz/hava yük daşımaları sifariş agentliyi haqqı | Azad(2026.1.1–2027.12.31) | Daxili liman → xarici liman |
| Zavod → daxili liman yükdaşımaları | 9% xüsusi faktura | Daxili nəqliyyat; istisna qəti qadağandır |
| Gömrük bəyannaməsi xidmət haqqı | 6% xüsusi faktura | Daxili agentlik xidməti; istisna qəti qadağandır |
| Liman xərcləri (yükləmə, terminalın işlənməsi və s.) | İşdən asılı | Beynəlxalq nəqliyyatla birbaşa əlaqəli olduqda istisna olunur; Ümumi liman xidmətləri olduqda 6% vergi tutulur |
| Audit Qırmızı Xətti | 把拖车、报关打包开一张“免税国际货代服务费”发票 | Ən tipik pozuntu |
VI. Mühüm Siyasət Xronologiyaları
| Siyasət maddəsi | Qüvvədə olan dövr | Hüquqi əsas |
|---|---|---|
| Beynəlxalq yük daşıma xidməti istisnası | 1 yanvar 2026-cı il - 31 dekabr 2027-ci il | Maliyyə Nazirliyi və SAT Elanı № 10 [2026] |
| Kiçik miqyaslı vergi ödəyicilərinin 3%-i 1%-ə endirildi | 31 dekabr 2027-ci ilə qədər | Maliyyə Nazirliyi və SAT Elanı № 19 [2023] |
| İxrac güzəştinin təqdim edilməsi sənədinin saxlanma müddəti | 1 yanvar 2026-cı il tarixindən etibarən 10 ilə uyğunlaşdırılıb | SAT Elanı № 5 [2026] |
Xüsusi QeydBeynəlxalq yük daşımaları üçün vergi güzəştidaimi deyil– hazırda 31 dekabr 2027-ci il tarixinədək qüvvədədir. Müəssisələr keçidlə bağlı uyğunluq risklərindən qaçınmaq üçün siyasətin uzadılması və ya dəyişiklikləri ilə bağlı sonrakı elanları izləməlidirlər.
Yazı vaxtı: 09 İyul 2026